'/%3E%3C/svg%3E){kind=small}
Trumpai: MB mokesčiai susideda iš dviejų lygių. Pati bendrija moka pelno mokestį – 0, 7 arba 17 proc., o narys moka GPM ir „Sodros“ įmokas nuo pinigų, kuriuos iš MB pasiima sau. 2026 metais pasikeitė abu lygiai: padidėjo pelno mokesčio tarifai, o nuo liepos 1 d. „Sodros“ įmokos nuo nario išsiimtų lėšų skaičiuojamos nuo 90 proc. sumos (anksčiau – nuo 50 proc.).
Žemiau paaiškiname, kaip MB mokesčiai skaičiuojami praktiškai, kokiais būdais narys gali gauti pajamų ir kada MB apsimoka labiau nei individuali veikla.
MB mokesčiai: du lygiai
Mažoji bendrija – juridinis asmuo, todėl jos uždirbtas pelnas ir nario asmeninės pajamos apmokestinami atskirai:
- bendrijos lygiu – pelno mokestis nuo apmokestinamojo pelno, PVM (jei MB yra PVM mokėtoja) ir mokesčiai už darbuotojus, jei jų yra;
- nario lygiu – GPM ir „Sodros“ įmokos nuo pinigų, kuriuos narys išsiima asmeniniams poreikiams, gauna kaip pelno dalį ar pagal paslaugų sutartį.
Planuojant MB mokesčius svarbu žiūrėti į abu lygius kartu, nes nario išsiimtos lėšos mažina bendrijos pelną.
MB mokesčiai bendrijos lygiu: pelno mokestis 2026 m.
Nuo 2026 m. pelno mokesčio tarifai padidėjo vienu procentiniu punktu:
| Tarifas | Kada taikomas |
|---|---|
| 0 proc. | Naujai įsteigtiems vienetams pirmus du mokestinius laikotarpius, jei tenkinamos įstatymo sąlygos (pvz., pajamos neviršija 300 000 Eur) |
| 7 proc. | Kai mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur ir tenkinamos kitos sąlygos |
| 17 proc. | Standartinis tarifas kitais atvejais |
Daugumai mažųjų bendrijų taikomas 7 proc. tarifas, o naujai įsteigtos MB pirmaisiais metais dažnai pelno mokesčio nemoka visai. Kai pelno mokestis viršija nustatytą ribą, gali tekti mokėti ir avansinį pelno mokestį.
MB mokesčiai nario lygiu: kaip narys gali gauti pajamų
Iš esmės yra trys būdai, ir kiekvienam taikomi skirtingi MB mokesčiai.
1. Lėšos asmeniniams poreikiams. Tai dažniausias būdas – narys reguliariai išsiima pinigų, pavyzdžiui, kas mėnesį. Tokios lėšos laikomos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusiomis pajamomis:
- GPM – 20 proc. (metinių pajamų daliai virš 36 VDU – 25 proc., virš 60 VDU – 32 proc.);
- „Sodros“ įmokos – 20,81 proc. nuo 90 proc. išsiimtos sumos (iki 2026 m. birželio 30 d. – nuo 50 proc.), papildomai 3 proc., jei kaupiate pensijai.
Šios įmokos suteikia pensijų, ligos, motinystės ir nedarbo draudimą. Išsiimtos lėšos priskiriamos bendrijos sąnaudoms, todėl mažina jos pelną.
2. Pelno paskirstymas (dividendai). Iš pelno, nuo kurio jau sumokėtas pelno mokestis, nariams galima išmokėti pelno dalį. Jai taikomas nekintantis 15 proc. GPM, o „Sodros“ įmokos nemokamos. Šios pajamos nesumuojamos su kitomis taikant progresinius tarifus.
3. Paslaugų sutartis. MB narys gali su bendrija sudaryti civilinę paslaugų sutartį (išskyrus sutartis, turinčias darbo santykių požymių). Per metus pagal tokias sutartis galima išmokėti ne daugiau kaip 100 000 Eur. Nuo 2026 m. tokioms ne darbo santykių pajamoms iki 12 VDU (27 745,80 Eur) per metus taikomas 15 proc. GPM, o viršijančiai daliai – bendrieji tarifai. Tikslų tokių išmokų apmokestinimą, įskaitant „Sodros“ įmokas, verta įvertinti su buhalteriu.
Minimalios PSD įmokos: MB mokesčiai net be pajamų
MB nariai, kurie nėra draudžiami sveikatos draudimu kitur (pavyzdžiui, nedirba pagal darbo sutartį), kas mėnesį privalo mokėti PSD įmoką – 2026 m. ji siekia 80,48 Eur. Ši pareiga galioja net ir tada, kai bendrija dar neturi pajamų, todėl apie ją verta pagalvoti iš karto po MB įsteigimo.
Pavyzdys: kiek realiai sumokama
Tarkime, MB per metus uždirba 60 000 Eur pajamų, o jos veiklos išlaidos sudaro 10 000 Eur. Vienintelis narys per metus išsiima 30 000 Eur asmeniniams poreikiams (skaičiuojame pagal nuo liepos galiojančią 90 proc. bazę), o likusį pelną išsimoka kaip dividendus. Bendrijai taikomas 7 proc. pelno mokesčio tarifas.
- „Sodros“ įmokos nuo išsiimtų lėšų: 30 000 × 90 % × 20,81 % = 5 618,70 Eur;
- GPM nuo išsiimtų lėšų: 30 000 × 20 % = 6 000 Eur;
- bendrijos apmokestinamasis pelnas: 60 000 – 10 000 – 30 000 = 20 000 Eur;
- pelno mokestis (7 %): 1 400 Eur;
- GPM nuo dividendų: 18 600 × 15 % = 2 790 Eur.
Iš viso MB mokesčiai šiame pavyzdyje sudaro 15 808,70 Eur, o nariui „į rankas“ lieka 34 191,30 Eur iš 50 000 Eur pelno. Efektyvi mokesčių našta – apie 31,6 proc.
Palyginimui: jei tas pats žmogus vykdytų individualią veiklą su faktinėmis išlaidomis ir neturėtų kitų pajamų, mokesčiai siektų apie 18 775 Eur, o „į rankas“ liktų apie 31 225 Eur. Išsamiau apie tai rašėme straipsnyje apie individualios veiklos mokesčius.
Pavyzdys supaprastintas: neįvertintos minimalios PSD įmokos, PVM, lengvatos ir kitos pajamos.
Kada MB apsimoka labiau nei individuali veikla
MB mokesčiai paprastai tampa palankesni, kai:
- metinis pelnas viršija apie 40 000 Eur ir individualios veiklos GPM kreditas nebetaikomas;
- dalį pelno galite palikti bendrijoje ir išsimokėti vėliau ar investuoti į veiklą;
- norite ribotos atsakomybės – MB nariai už bendrijos įsipareigojimus atsako tik įneštu turtu.
Kita vertus, MB reikia tvarkyti buhalterinę apskaitą, teikti finansines ataskaitas ir mokėti minimalias PSD įmokas. Kai pajamos nedidelės, individuali veikla dažnai lieka paprastesnė ir pigesnė.
Dažniausios klaidos
- Neatsižvelgiama į liepos 1 d. pakeitimą. Nuo šios datos „Sodros“ įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. išsiimtų lėšų, todėl antroje metų pusėje įmokos išaugo beveik dvigubai.
- Pamirštamas SAV pranešimas. Išsiimant lėšas „Sodrai“ reikia pateikti pranešimą, o metinė suma turi sutapti su deklaruota VMI.
- Visas pelnas išsiimamas kaip lėšos asmeniniams poreikiams. Dažnai apsimoka derinti išsiimamas lėšas ir dividendus.
- Nesekama PVM riba. Viršijus 45 000 Eur per kalendorinius metus, MB privalo registruotis PVM mokėtoja – plačiau rašėme PVM gide.
Norite, kad MB mokesčiai būtų optimizuoti teisėtai? Added Value buhalteriai Vilniuje tvarko mažųjų bendrijų apskaitą, padeda suplanuoti, kaip išsimokėti pajamas, ir laiku pateikia visas deklaracijas.
→ Apskaitos paslaugos · Mokesčių konsultacijos · Susisiekite
Dažniausiai užduodami klausimai
Kokie MB mokesčiai mokami, jei bendrija neturi pajamų? Pelno mokesčio nėra, tačiau narys, neapdraustas kitur, turi mokėti mėnesinę PSD įmoką (2026 m. – 80,48 Eur).
Kiek „Sodrai“ moka MB narys? 20,81 proc. nuo 90 proc. asmeniniams poreikiams išsiimtų lėšų (iki 2026 m. birželio 30 d. – nuo 50 proc.).
Koks GPM taikomas MB dividendams? Nekintantis 15 proc. tarifas, o „Sodros“ įmokos nuo dividendų nemokamos.
Ar MB gali taikyti 0 proc. pelno mokestį? Taip, naujai įsteigta MB pirmus du mokestinius laikotarpius, jei tenkina įstatymo sąlygas.
Šaltiniai
- „Sodra“: įmokų tarifai savarankiškai dirbantiems 2026 m.
- VMI: mokesčių įstatymų pakeitimai nuo 2026-01-01
- Finansų ministerija: pelno mokestis
Informacija aktuali 2026 m. lapkričio mėn. ir nėra individuali mokesčių konsultacija.