'/%3E%3C/svg%3E){kind=small}
Trumpai: 2026 metais individualios veiklos mokesčiai susideda iš trijų dalių – gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir dviejų „Sodros“ įmokų: VSD ir PSD. Kai apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 Eur per metus, efektyvus GPM tarifas yra 5 proc., nuo 20 000 iki 42 500 Eur jis palaipsniui kyla iki 20 proc., o didesnėms pajamoms taikomi bendrieji 20, 25 ir 32 proc. tarifai. „Sodros“ įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų.
Toliau paaiškiname, kaip individualios veiklos mokesčiai skaičiuojami praktiškai, pateikiame realų pavyzdį, skaičiuoklę ir klaidas, kurias dažniausiai matome dirbdami su klientais.
Kas pasikeitė 2026 metais
Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigaliojo mokesčių reforma, kuri individualios veiklos mokesčius palietė labiau, nei daugelis tikėjosi. Anksčiau bazinis tarifas buvo 15 proc., o mokesčio kreditas taikytas iki 35 000 Eur pajamų. Dabar bazinis tarifas – 20 proc., o kreditas taikomas iki 42 500 Eur apmokestinamųjų pajamų.
Antras svarbus pokytis – pajamų sumavimas. Jei individualios veiklos apmokestinamosios pajamos viršija 42 500 Eur, jos sumuojamos su kitomis jūsų pajamomis, pavyzdžiui, darbo užmokesčiu, ir taikomi progresiniai tarifai: 20 proc. iki 36 VDU (83 237,40 Eur), 25 proc. iki 60 VDU (138 729 Eur) ir 32 proc. viršijančiai daliai.
Gyventojų pajamų mokestis: kaip jis skaičiuojamas
Individualios veiklos mokesčiai skaičiuojami ne nuo visų gautų pinigų, o nuo apmokestinamųjų pajamų, t. y. pajamų, iš kurių atimtos leidžiamos išlaidos. Galite rinktis vieną iš dviejų būdų:
- 30 proc. išlaidų be dokumentų – iš pajamų tiesiog atimate 30 proc. ir nereikia kaupti čekių;
- faktinės išlaidos – atimate realiai patirtas ir dokumentais pagrįstas su veikla susijusias išlaidas.
Jei jūsų tikrosios išlaidos mažesnės nei 30 proc. pajamų, paprastai naudingesnis pirmasis variantas. Apskaičiavus apmokestinamąsias pajamas, taikomas GPM su mokesčio kreditu:
| Apmokestinamosios pajamos per metus | Efektyvus GPM tarifas |
|---|---|
| Iki 20 000 Eur | 5 proc. |
| Nuo 20 000 iki 42 500 Eur | Nuo 5 iki 20 proc. (didėja tolygiai) |
| Daugiau nei 42 500 Eur | 20, 25 arba 32 proc. (pajamos sumuojamos su kitomis) |
Pavyzdžiui, kai apmokestinamosios pajamos siekia 30 000 Eur, GPM bus 3 500 Eur, o efektyvus tarifas – apie 11,7 proc.
„Sodros“ įmokos: VSD ir PSD
Antroji, dažnai didesnė individualios veiklos mokesčių dalis – „Sodros“ įmokos. Jos skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų:
- VSD – 12,52 proc. (15,52 proc., jei papildomai kaupiate pensijai);
- PSD – 6,98 proc.
Per metus įmokos skaičiuojamos ne daugiau kaip nuo 43 VDU, t. y. nuo 99 422,45 Eur sumos. Jei nedirbate pagal darbo sutartį ir sveikatos draudimą turite tik per individualią veiklą, kiekvieną mėnesį reikia sumokėti bent minimalią PSD įmoką. 2026 m. ji siekia 80,48 Eur, arba 965,76 Eur per metus.
Lengvata pradedantiesiems. Jei savarankiškai dirbančiu asmeniu tampate pirmą kartą, vienus metus nuo veiklos pradžios VSD įmokų galite nemokėti. PSD įmokas mokėti vis tiek reikia.
Realus pavyzdys: 30 000 Eur pajamų per metus
Tarkime, grafikos dizainerė per 2026 metus gauna 30 000 Eur pajamų, pasirenka 30 proc. išlaidų be dokumentų ir papildomai pensijai nekaupia.
- Apmokestinamosios pajamos: 30 000 – 9 000 = 21 000 Eur;
- GPM: 1 190 Eur (efektyvus tarifas apie 5,7 proc.);
- „Sodros“ įmokų bazė: 21 000 × 90 proc. = 18 900 Eur;
- VSD (12,52 proc.): 2 366,28 Eur;
- PSD (6,98 proc.): 1 319,22 Eur.
Iš viso individualios veiklos mokesčiai šiuo atveju siekia 4 875,50 Eur, o „į rankas“ lieka 25 124,50 Eur – tai apie 16 proc. visų pajamų. Atkreipkite dėmesį, kad „Sodros“ įmokos čia maždaug tris kartus didesnės už GPM, todėl planuodami biudžetą nežiūrėkite vien į pajamų mokesčio tarifą.
Individualios veiklos mokesčiai: skaičiuoklė
Įveskite metines pajamas ir pasirinkite išlaidų būdą – skaičiuoklė parodys, kokie individualios veiklos mokesčiai jums tektų 2026 metais.
Skaičiuoklė pateikia orientacinį rezultatą. Ji nevertina kitų jūsų pajamų, VSD lengvatos pirmaisiais metais ir jau sumokėtų įmokų.
Kada ir kaip mokėti
Individualios veiklos mokesčiai mokami dviem institucijoms: GPM – Valstybinei mokesčių inspekcijai, o VSD ir PSD įmokos – „Sodrai“. Terminai tokie:
- Metinę pajamų deklaraciją (GPM311) pateikite ir GPM sumokėkite iki kitų metų gegužės 1 d.;
- VSD įmokas patogiausia mokėti avansu kas mėnesį – metų pabaigoje nesusikaups didelė suma, o prireikus ligos ar motinystės išmokų nereikės laukti metinio atsiskaitymo;
- minimalią PSD įmoką, jei ji jums taikoma, mokėkite kiekvieną mėnesį.
Dažniausios klaidos
- Pamirštamos „Sodros“ įmokos. Daug kas atsideda tik 5 proc. GPM ir gegužę nustemba gavę kelių tūkstančių eurų sąskaitą.
- Netinkamai pasirinktas išlaidų būdas. Jei perkate įrangą ar nuomojatės patalpas, faktinės išlaidos gali sumažinti individualios veiklos mokesčius labiau nei 30 proc. norma.
- Nesekama PVM riba. Kai per kalendorinius metus pajamos viršija 45 000 Eur, privalote registruotis PVM mokėtoju. Plačiau rašėme PVM gide.
- Per ilgai laukiama keisti veiklos formą. Kai pajamos artėja prie 42 500 Eur, verta pasiskaičiuoti, ar ne laikas įsteigti MB.
Individuali veikla ar mažoji bendrija?
Individualią veiklą paprasta pradėti, tačiau augant pajamoms individualios veiklos mokesčiai sparčiai didėja. Mažoji bendrija leidžia lanksčiau planuoti pajamas, pavyzdžiui, dalį pelno palikti bendrijoje ir išsimokėti vėliau. Kai individualios veiklos mokesčiai per metus viršija kelis tūkstančius eurų, ar perėjimas apsimoka, priklauso nuo pajamų, išlaidų ir planų, todėl skaičiuoti reikia individualiai. Jei samdote darbuotojų, pravers ir mūsų darbo užmokesčio skaičiuoklė.
Nenorite patys narplioti mokesčių? Added Value buhalteriai Vilniuje padeda individualią veiklą vykdantiems žmonėms pasirinkti naudingiausią apmokestinimo būdą, laiku pateikti deklaracijas ir pereiti į MB, kai to reikia.
→ Apskaitos paslaugos · Mokesčių konsultacijos · Susisiekite
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar individualios veiklos mokesčiai skaičiuojami nuo visų pajamų? Ne. GPM skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų, t. y. atėmus išlaidas, o „Sodros“ įmokos – nuo 90 proc. šios sumos.
Ar reikia mokėti PSD, jei dirbu ir pagal darbo sutartį? Jei darbdavys už jus jau moka PSD, minimalios mėnesinės PSD įmokos papildomai mokėti nereikia. Tačiau nuo individualios veiklos pajamų įmokos vis tiek apskaičiuojamos pagal metinę deklaraciją.
Iki kada turi būti sumokėti individualios veiklos mokesčiai už 2026 metus? GPM ir galutinį „Sodros“ įmokų atsiskaitymą reikia atlikti iki 2027 m. gegužės 1 d.
Ar pirmaisiais metais galima nemokėti VSD? Taip, jei savarankiškai dirbančiu asmeniu tampate pirmą kartą, vienus metus nuo veiklos pradžios VSD įmokų mokėti nereikia.
Šaltiniai
- VMI: mokesčių įstatymų pakeitimai nuo 2026-01-01
- „Sodra“: įmokų tarifai savarankiškai dirbantiems 2026 m.
Informacija aktuali 2026 m. lapkričio mėn. ir nėra individuali mokesčių konsultacija.